consultant » 17 лютого 2010, 18:25
Зміни у податковому обліку відбуваються при визнанні заборгованості не просто простроченою, а сумнівною або безнадійною.
У даному випадку Ваше підприємство є покупцем, отже користуємось пп.12.1.5 Закону про прибуток.
1. Якщо продавець прислав претензію, а Ви її визнали або проігнорували, то на 90 день потрібно збільшити валові доходи на вартість отриманого товару (основних фондів) разом з ПДВ(якщо є). Якщо претензії не було, або Ви її не визнали - можете не збільшувати ВД, поки не сплине термін позовної давності, або ця заборгованість буде визнана безнадійною у інший спосіб.
2. Якщо покупець подав на Вас до суду і суд визнав Вашу заборгованість, або нотаріус вчинив виконавчий напис – визнаєте такі ВД на 30 день після суду або напису.
ПЗ з ПДВ нараховувати не потрібно, бо не відбулося поставки.
Раніше отриманий податковий кредит з ПДВ коригувати не потрібно. Якщо отримані та не оплачені покупцем товари використано ним у господарській діяльності та в оподатковуваних ПДВ операціях, то і зменшувати податковий кредит при визнанні боргу безнадійним підстав немає (пп. 7.4.4 Закону про ПДВ).
З раніше визнаними ВВ (у Вашому випадку збільшенням балансової вартості відповідної групи ОФ) ситуація неоднозначна. Закон про це мовчить, але податківці вимагають у будь-якому випадку їх відкоригувати, оскільки фактично Ви отримуєте цінності безоплатно, і ВВ або амортизації просто не може бути.
Як на мене, то не треба коригувати витрати, яким виповнилось 1095 днів за правилами Закону 2181.
